ความรู้เกี่ยวกับงบการเงิน (รายละเอียด)

[Nejikun]

เรียนผู้รู้ทุกท่าน

1. ไม่ทราบว่า Account receivable กับ Account payable ต่างกันยังไงครับ
ใช่ลูกหนี้การค้า หรือเจ้าหนี้การค้ารึป่าวครับ

2. EPS – reported กับ EPS- Normalized ต่างกันยังไงครับ

3. ทุนจดทะเบียนกับทุนจดทะเบียนชำระแล้ว บางทีไม่ตรงกัน เป็นเพราะอะไรครับ

4. Asset = liabilities + equity ใช่มั้ยครับ
ผมดูงบของ THCOM ปรากฏว่า Asset < liabilities + equity ครับ พอทราบเหตุผลมั้ยครับ

ขอบพระคุณล่วงหน้าครับ

[parporn]

1. Accounts receivable คือ ลูกหนี้การค้า
Accounts payable คือ เจ้าหนี้การค้า
2. EPS - reported คือ กำไรต่อหุ้นที่แสดงในงบการเงิน (แสดงต่อท้ายงบกำไรขาดทุน) EPS - reported มี 2 แบบคือ Basic EPS กำไรต่อหุ้นขั้นพื้นฐาน (กำไรสุทธิ/จำนวนหุ้นสามัญที่ออกและเรียกชำระแล้วปัจจุบันถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก) กับ Diluted EPS กำไรต่อหุ้นปรับลด (กำไรสุทธิปรับจำนวนที่เกี่ยวข้องกับหุ้นสามัญเทียบเท่า/(จำนวนหุ้นสามัญที่ออกและเรียกชำระแล้วถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก+จำนวนหุ้นสามัญเทียบเท่าถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก)) หุ้นสามัญเทียบเท่า คือ หุ้นสามัญที่เกิดจากการสมมุติว่าหุ้นกู้แปลงสภาพ ใบสำคัญแสดงสิทธิ สิทธิเลือกซื้อหุ้น ฯลฯ ทุกชนิดได้แปลงสภาพเป็นหุ้นสามัญ ณ วันที่คำนวณกำไรต่อหุ้น

[parporn]

2. (ต่อ) จะรู้ EPS - normalized ต้องเริ่มจาก earnings - normalized
Earnings - normalized คือการนำ กำไรสุทธิ (earnings) มาปรับกับรายการที่ไม่ได้เกิดสม่ำเสมอในทุกงวด เช่น กำไรขาดทุนจากการขายสินทรัพย์ถาวรหรือกำไรขาดทุนจากการยกเลิกการดำเนินงานต่อเนื่อง ดังนั้น earnings - normalized จึงแสดงแต่กำไรขาดทุนที่สะท้อนธุรกิจหลัก และทำให้การเปรียบเทียบ earnings ระหว่างงวดทำได้ดีขึ้น
earnings - normalized นำมาหารจำนวนหุ้นสามัญถัวเฉลี่ยถ่วงน้ำหนัก ก็จะได้ EPS - normalized

3. ทุนจดทะเบียนคือ จำนวนหุ้นสามัญ x ราคาพาร์ ตามที่บริษัทได้จดทะเบียนไว้กับกระทรวงพาณิชย์ตอนจัดตั้ง เมื่อจดทะเบียนหุ้นแล้ว จากนั้นก็ขึ้นอยู่กับบริษัทว่าจะนำหุ้นทุนจดทะเบียนมาจำหน่ายกี่หุ้น เมื่อไร

ทุนที่ออกจำหน่ายและเรียกชำระแล้วคือ หุ้นสามัญจดทะเบียน ที่บริษัทจำหน่ายให้กับผู้ถือหุ้นและได้รับชำระค่าหุ้นเรียบร้อยแล้ว

4. อันนี้จนปัญญาจะตอบ
ตามปกติ สินทรัพย์ต้อง = หนี้สิน + ทุน นอกจากคุณหยิบตัวเลขผิดตัวมาบวกกัน เพราะงบการเงินบางทีก็ดูยาก

[yy]

เป็น อ.ภาพร มาตอบเองหรือเปล่าครับนี่

[parporn]

[ส.สลึง]

[Factor_9]

[luz666]

4. Asset = liabilities + equity ใช่มั้ยครับ
ผมดูงบของ THCOM ปรากฏว่า Asset < liabilities + equity ครับ พอทราบเหตุผลมั้ยครับ

^
^
อันนี้ต้องเท่านะครับ ถ้าไม่เท่าเป็นได้แค่ 2 อย่างคือบริษัทออกงบผิด (ซึ่งแทบจะเป็นไปไม่ได้เพราะกว่างบจะออกต้องผ่านหลายขั้นตอนมาก ไม่น่าจะผิดเรื่องพื้นฐานอย่างนี้) หรือไม่ก็หยิบตัวเลขมาผิดครับ

[navapon]

มาสวัสดีอาจารย์ด้วยครับ

[imerlot]

สวัสดีครับอาจารย์..และขอถาม คำถามใหม่..ด้วยครับ

เงินลงทุนในบริษัทร่วม - สุทธิ

สมมติ ว่า 1000ล้าน

นั้น
บริษัทบันทึกไว้ นั้น เป็น ราคาทุนเดิม หรือ ว่า ราคาตลาดปัจจุบัน

[imerlot]

และทำไม
บางทีก็ใช้

เงินลงทุนในบริษัทร่วม กิจการร่วมค้า และ/หรือ กิจการที่ควบคุมร่วมกันซึ่งบันทึกโดยวิธีส่วนได้เสีย

บางทีก็ใช้

เงินลงทุนซึ่งบันทึกโดยวิธีราคาทุน
บริษัทร่วม กิจการร่วมค้า และ/หรือ กิจการที่ควบคุมร่วมกัน

[imerlot]

ถ้าใน นโยบายการบัญชีที่สำคัญ ระบุ
เรื่อง 4.7 เงินลงทุน ตามรูป แสดงว่า เป็น ราคาทุนเดิมใช้ไหม?

[imerlot]

และถ้า ราคาทุนเดิม 1000ล้าน
แต่ ราคา ตลาด ปัจจุบัน สมมติ 7000ล้าน
บ. จะรับรู้หรือยัง?
หรือ
ยัง เป็น
้hidden value in investment holdings in associates?

[pat4310]

ข้อ 4 พิมพ์ผิดชัวร์

[luz666]

ถ้าใน นโยบายการบัญชีที่สำคัญ ระบุ
เรื่อง 4.7 เงินลงทุน ตามรูป แสดงว่า เป็น ราคาทุนเดิมใช้ไหม?

ข้อ จ แปลว่าเงินลงทุนในบริษัทย่อยและร่วม ที่แสดงในฝั่งงบการเงินเฉพาะกิจการ แสดงด้วยราคาทุนที่ได้เงินลงทุนมาครับ เป็นทุนเดิมเลย ไม่มีการปรับปรุงอะไร

ข้อ ง แปลว่าเงินลงทุนในบริษัทร่วม ที่แสดงในฝั่งงบการเงินรวม แสดงด้วยวิธีส่วนได้เสีย ซึ่งหมายถึงราคาทุน ปรับปรุงด้วยส่วนแบ่งกำไร(หรือขาดทุน)จากบริษัทร่วม คือถ้าบริษัทร่วมมีกำไร เงินลงทุนก็จะมีมูลค่ามากขึ้นไปด้วยครับ เพราะบริษัทใหญ่รับรู้กำไรของบริษัทร่วมมาด้วย ส่วนเงินลงทุนในบริษัทย่อยในงบการเงินรวมจะไม่มี เพราะถือว่าบริษัทย่อยเป็นส่วนหนึ่งของบริษัทใหญ่ครับ

[imerlot]

ขอบคุณครับ คุณnameisnothing

[parporn]

คุณ nameisnothing เข้าใจถูกแล้วค่ะ

เงินลงทุนในบริษัทย่อย ร่วม และร่วมค้า มีวิธีปฏิบัติทางบัญชีต่างกันในงบเดี่ยวและงบรวม

เริ่มที่ บ.ย่อยก่อน

ในงบรวม - บริษัทใหญ่และย่อยถือว่าเป็น reporting entity เดียวกัน ตอนบริษัทใหญ่ออกงบรวม บรษัทใหญ่ต้องเอารายการแต่ละบรรทัดในงบทุกงบ ของใหญ่กับย่อยมาบวกกัน แต่ต้องล้างรายการระหว่างกันออกเสียก่อน เพื่อไม่ให้มีการนับรายการซ้ำ เช่น ลูกหนี้ - เจ้าหนี้ ที่ใหญ่- ย่อย กู้ยืมระหว่างกัน ซื้อ- ขายระหว่างกัน กระบวนการรวมงบการเงินนั้น จึงทำให้เกิด ส่วนของผู้ถือหุ้นส่วนน้อยหรือที่สมัยนี้เรียกว่า ส่วนได้เสียที่ไม่มีอำนาจควบคุม (เขามีสิทธิในสินทรัพย์ที่บริษัทใหญ่ผนวกเข้ามาเท่ากับอัตราส่วนการลงทุน)

ในงบเดี่ยว - บริษัทใหญ่บันทึก เงินลงทุนในบริษัทย่อย ด้วยราคาทุนเดิม หัก ค่าเผื่อการด้อยค่า (ถ้ามี)

[parporn]

สำหรับบริษัทร่วมและกิจการร่วมค้า

ในงบรวม - บริษัทใหญ่แสดง เงินลงทุนในบริษัทร่วม ด้วยวิธีส่วนได้เสีย equity method นั่นหมายความว่า บ.ใหญ่ นำ เงินลงทุนในบริษัทร่วม (ตามวิธีราคาทุน) + กำไรหรือขาดทุนในงบกำไรขาดทุนของบริษัทร่วมตามสัดส่วนที่บริษัทใหญ่ถืออยู่ - การตัดจำหน่ายค่าความนิยม (ถ้ามี) - การตัดค่าเสื่อมราคาที่ปรับให้เป็นมูลค่ายุติธรรม (ถ้ามี) - เงินปันผลที่บริษัทใหญ่รับจากบีิษัทร่วม จำนวนที่เพิ่มจึ้นของเงินลงทุนจะทำให้งบกำไรขาดทุนของบริษัทใหญ่แสดงรายการที่เรียกว่า ส่วนแบ่งกำไรขาดทุนในบริษัทร่วม

ในงบเดี่นว - บริษัทใหญ่แสดงเงินลงทุนในบริษัทร่วมด้วยวิธีราคาทุน หัก ค่าเผื่อการด้อยค่า (ถ้ามี)

[parporn]

พิมพ์ผิดเยอะเลย แต่คิดว่าคงเดาได้ว่าต้องการพิมพ์คำว่าอะไร

สำหรับกิจการร่วมค้า วิธีปฏิบัติในงบการเงินเหมือนกับ บริษัทร่วม เพียงแต่เปลี่ยนชื่อเป็นการร่วมค้า ก็เสร็จ

คำว่า เงินลงทุนสุทธิ โดยทั่วไปหมายถึง (สินทรัพย์ - หนี้สิน) ซึ่งก็เท่ากับส่วนของผู้ถือหุ้นของบริษัทย่อย ที่บริษัทใหญ่เข้าไปลงทุนนั่นเอง

ทีนี้มาที่ตัวอย่าง คุณบอกว่า ถ้าบริษัทร่วมมีราคาทุน 1000 มูลค่ายุติธรรม 7000 อะไรจะเกิดขึ้น
ถ้าพูดตามทฤษฏี มูลค่ายุติธรรม FV จะถูกรวมเข้ามาใน เงินลงทุนในบริษัทร่วม ที่แสดงในงบการเงินของบริษัทใหญ่ ตามสัดส่วนที่ บ.ใหญ่ ถือ บ.ร่วม อยู่แล้ว เพราะปัจจุบัน การเพิ่มขึ้นของกำไรขาดทุนและการเพิ่มขึ้นของราคาสินทรัพย์ (ซึ่งทำให้ BV เพิ่มเป็น FV) จะเข้ามาที่บริษัทใหญ่ผ่านทางงบกำไรขาดทุนเบ็ดเสร็จทุกจำนวน

นั่นเป็นทฤษฎีนะคะ ในความเป็นจริง การเพิ่มขึ้นของเงินลงทุนอาจไม่เท่ากับ สัดส่วนที่เพิ่มขึ้นของ FV ก็ได้ เพราะการบันทึกบัญชีมีเงื่อนไขจุกจิกของมัน

[parporn]

อธิบายยาว งงไหมคะ

จริงๆ แล้ว อาจารย์ไม่ค่อยได้เข้ามาเยี่ยมใน site นี้นัก บังเอิญวันนั้นแวะเข้ามา เห็นคำถามเกี่ยวกับงบการเงินที่ยังไม่มีใครตอบ เลยเข้่ามาตอบให้

ถ้าอยากถามคำถามบัญชี ตอนนี้ อาจารย์เปิด FB ชื่อ ดร.ภาพร เอกอรรถพร มีคำถามเข้าไปถามได้ค่ะ เผื่อคนอื่นในเครือข่ายจะได้ความรู้ด้วย

ขอบคุณค่ะ

[parporn]

อีกอย่างหนึ่ง กิจการร่วมค้า กับกิจการที่ควบคุมร่วมกัน โดยนัย คือเรื่องเดียวกันค่ะ

[imerlot]

ขอบคุณครับ อจ.parporn

[Nejikun]

ขอบคุณเช่นกันครับ

[torpongpak]

ขอบคุณครับ อ.

[Financeseed]

[sirimethagul]

ขอบคุณครับ

[wwwman]

ขอบคุณคับ อจ. ภากร ซื้อหนังสืออจ.ตั้งแต่เล่มเก่าจนออกเล่มใหม่ก้อซื้ออีกรอบ(หาเล่มเก่าไม่เจอ) อจ.เข้ามาให้ความรู้พวกเรา..ขอบคุณมาก ๆ เลยครับ

[b4solid]

เข้ามาขอบคุณ อ. ด้วย

[qiwio]

นอกเรืื่องนิดนึงครับ
อ ภาพร เมื่อไหร่จะออกหนังสืออีกครับ หรือ หนังสือเก่า พวก แกะเงื่อนงบการเงิน บัญชีศรีทนนชัย ที่เคยพิมพ์ไป จะพิมพ์ฺใหม่หรือเปล่าครับ

หาหนังสือ ของอาจารย์ยากมากๆครับ

[per]