Thai VI

เลขที่หนังสือ : กค 0706/1926
วันที่ : 7 มีนาคม 2549
เรื่อง : ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณียื่นแบบแสดงรายการ (ภ.ง.ด.90)
ข้อกฎหมาย : มาตรา 40(4)(ข) มาตรา 47 ทวิ มาตรา 48(3) และมาตรา 50(2)(จ) แห่งประมวลรัษฎากร
ข้อหารือ : ขอทราบวิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40(4)
(ข) แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งเงินปันผลที่ได้รับเครดิตภาษีและเงินปันผลที่ไม่ได้รับเครดิตภาษี
นั้น
แนววินิจฉัย : 1. กรณีบุคคลธรรมดาได้รับเงินปันผล ตามมาตรา 40(4)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร
จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยจากผู้จ่ายหลายราย ซึ่งเป็นเงินปัน
ผลที่ได้รับเครดิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีใน
อัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณกับเงินได้อื่นก็ได้ ตามมาตรา 48(3)
วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ในกรณีเลือกนำไปรวมคำนวณกับเงินได้อื่น ผู้มีเงินได้จะได้รับ
เครดิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร และในกรณีที่ได้รับเงินปันผลที่ได้รับเครคิต
ภาษีจากผู้จ่ายหลายราย ผู้มีเงินได้จะต้องนำเงินได้ดังกล่าวที่ได้รับในปีภาษีทุกรายมารวม
คำนวณภาษีไม่มีสิทธิเลือกเฉพาะบางรายนำมารวมคำนวณภาษีเพื่อได้รับเครดิตภาษี
2. กรณีบุคคลธรรมดาได้รับเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรตามมาตรา 40(4)(ข)
แห่งประมวลรัษฎากร จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ซึ่งเป็นเงิน
ปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรที่ไม่ได้รับเครคิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร
และเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรที่ได้รับดังกล่าวได้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ
10.0 ของเงินได้ ตามมาตรา 50(2)(จ) แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว หากผู้มีเงินได้เลือกเสียภาษีใน
อัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้ ก็ไม่ต้องนำเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรดังกล่าวไปรวม
คำนวณกับเงินได้อื่น ทั้งนี้ ตามมาตรา 48(3) วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร

abscisic เขียน:คงเข้าใจความหมายของตัวอักษรผิดนะครับ
ยกเว้นที่ไม่มีการหักณ. ที่จ่าย เพราะเป็นบริษัทที่ได้ BOI ทำให้ไม่ต้องเอามารวมเป็นรายได้ครับ ไม่ต้องยื่นเลย เพราะรัฐยกเว้นภาษีให้ตลอด ถึงผู้ถือหุ้นครับ

abscisic เขียน:ยื่นยัน ครับ
ถ้าในใบรับรองการจ่ายปันผล ไม่ไ้ด้หัก ณ ที่จ่ายไว้ ไม่ต้องเอาไปรวมครับ
เพราะกิจการที่ได้ BOI ได้รับการยกเว้นภาษีตลอดตั้งแต่นิติบุคคลถึงบริษัท

NDD เขียน:อ้าว...กรณีที่ผ่านมาถ้าไม่รู้
ถ้าเราไม่ยื่นรายการ ที่ บริษัทหัก 10% ยื่นแตเลือกยื่น บริษัท ที่หัก 25%หรือ 30% แล้ว สรรพากร มีสิทธิ์ตรวจย้อนหลังได้กี่ปี สรรพากร ต้องไปตรวจจากระบบ ของ ตลาดหลักทรัพย์ได้หรือเปล่า

abscisic เขียน:
ห้าปีครับ สรรพากรตรวจสอบได้ครับ บางทีเค้าอาจเรียกไปหาแล้วให้เอาหลักฐานไปให้ดูเลยก็มีครับ บางทีสรรพากรมาเรียกพอผ่านไปสี่ปีแล้วก็มี โดนย้อนหลัง แถมโดนดอกเบี้ยอีก เวลายื่นต้องระวังครับ

ลูกอิสาน เขียน:ลองอ่านนี่ดูซิครับ
กระทู้รวบรวม คำถาม-ตอบเกี่ยวกับเครดิตภาษี

ตามที่คุณ ab ว่าไว้ครับ

1.ถ้ายื่นต้องยื่นทั้งหมด ไม่ใช่ยื่นเฉพาะที่เครดิตได้
2.เท่าที่ทราบไม่ต้องยื่นรายการเดียวคือที่ไม่หักภาษี ณ.ที่จ่ายจากกิจการ boi ครับ

ลูกอิสาน wrote:
ศุภาลัย wrote:
ผมเจอแล้วครับ ไม่ใช่ฉบับนี้ แต่น่าจะแทนกันได้
http://www.rd.go.th/publish/11162.0.html
http://www.rd.go.th/publish/31010.0.html
***************************************


ขอบคุณมากครับ ผมก็เข้าใจผิดอยู่นาน
อย่างนี้เราก็ไม่ควรนำไปรวมนะครับ เว้นแต่เรามีเงินได้ไม่ถึงเกณฑ์ที่ต้องเสียภาษี ก็ต้องขอคืนภาษีหักณ.ที่จ่าย



Quote:
เลขที่หนังสือ
: กค 0706/1926


วันที่
: 7 มีนาคม 2549


เรื่อง
: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา กรณียื่นแบบแสดงรายการ (ภ.ง.ด.90)

ข้อกฎหมาย
: มาตรา 40(4)(ข) มาตรา 47 ทวิ มาตรา 48(3) และมาตรา 50(2)(จ) แห่งประมวลรัษฎากร

ข้อหารือ
:          ขอทราบวิธีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้พึงประเมิน ตามมาตรา 40(4)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งเงินปันผลที่ได้รับเครดิตภาษีและเงินปันผลที่ไม่ได้รับเครดิตภาษี นั้น

แนววินิจฉัย
:           1. กรณีบุคคลธรรมดาได้รับเงินปันผล ตามมาตรา 40(4)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยจากผู้จ่ายหลายราย ซึ่งเป็นเงินปันผลที่ได้รับเครดิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ผู้มีเงินได้จะเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้ โดยไม่ต้องนำไปรวมคำนวณกับเงินได้อื่นก็ได้ ตามมาตรา 48(3) วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ในกรณีเลือกนำไปรวมคำนวณกับเงินได้อื่น ผู้มีเงินได้จะได้รับเครดิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร และในกรณีที่ได้รับเงินปันผลที่ได้รับเครคิตภาษีจากผู้จ่ายหลายราย ผู้มีเงินได้จะต้องนำเงินได้ดังกล่าวที่ได้รับในปีภาษีทุกรายมารวมคำนวณภาษีไม่มีสิทธิเลือกเฉพาะบางรายนำมารวมคำนวณภาษีเพื่อได้รับเครดิตภาษี
        2. กรณีบุคคลธรรมดาได้รับเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรตามมาตรา 40(4)(ข) แห่งประมวลรัษฎากร จากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย ซึ่งเป็นเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรที่ไม่ได้รับเครคิตภาษีตามมาตรา 47 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร และเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรที่ได้รับดังกล่าวได้ถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้ ตามมาตรา 50(2)(จ) แห่งประมวลรัษฎากรแล้ว หากผู้มีเงินได้เลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10.0 ของเงินได้ ก็ไม่ต้องนำเงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกำไรดังกล่าวไปรวมคำนวณกับเงินได้อื่น ทั้งนี้ ตามมาตรา 48(3) วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร

เลขตู้
: 69/33954

NDD เขียน:ขอบคุณครับ
รบกวนเพิ่มเติมเพื่อความเข้าใจอีกนิดคือ
ผมได้ปันผลหลายบริษัท (หลายใบ)
ใบที่ 1 แต่บริษัทเสียภาษีไว้ 20 %
ใบที่ 2 แต่บริษัทเสียภาษีไว้ 30 %
ใบที่ 3 เสียภาษีสองส่วน ทั้ง 10% และ 30% ในใบเดียวกัน
ใบที่ 4 ได้ BOI ไม่เสียภาษี
แบบนี้ ถ้าจะเลือกยื่นเครดิต จะยื่นอย่างไร เข้าใจว่าใบที่ 4 ไม่ยื่นก็ได้ แต่ผมจะเลือกยื่นเฉพาะ ใบที่ 2 ได้ไหม หรือถ้ายื่น ต้องยื่นทั้ง ใบที่ 1,2,3 (แล้วถ้าผมจงใจ เลือกยื่นแต่ใบที่ 2 เขาจะตรวจสอบได้ไหม)

หรือ เลือกยื่น ใบที่ 2 และ 3 แต่รายการที่ 3 คิดแต่ส่วนที่หัก 30% ได้ไหม (ข้อนี้เข้าใจว่าไม่ได้)

sorawut เขียน:อิบหายแล้ว....

ผมฉีก slip เงินปันผลอันที่เครดิตภาษีแล้วไม่คุ้มไปแล้วอ่ะ

อย่างนี้อันที่เหลือก็ยื่นไม่ได้น่ะสิครับ

เราขอหลักฐานเงินปันผลใหม่ได้หรือเปล่าก็ไม่รู้

สงสัยต้องโทรไปถาม

tingku เขียน:มาอ่านข้อความของคุณ phemstap อีกครั้ง แล้วก็เข้าใจว่าผมกับคุณ phemstap เข้าใจตรงกันทุกประการเลยครับ

แต่ที่ผมลังเล คือ จะส่ง หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย ของรายการที่ไม่ได้นำมาคำนวนใน ภงด 90 ไปให้สรรพากรด้วย ดีหรือไม่ เจ้าหน้าที่จะเข้าใจความประสงค์ของเราหรือไม่ คือผมกลัวว่า

1.ถ้าส่งไป เจ้าหน้าที่จะเข้าใจว่าผมลืมกรอกหรือไม่ (อาจเข้าใจว่าถ้าไม่ต้องการคำนวนรวมแล้วส่งมาทำไม)
2.ถ้าไม่ส่งไป สรรพากรจะมาหาเรื่องผมย้อนหลังว่าปิดบังข้อมูลหรือไม่

ลูกอิสาน เขียน:หน้าแหกอีกแล้ว
ผมไปไล่อ่านดูในกระทู้รวบรวม
คุณศุภาลัยเพิ่งโพสต์โดยนำแนวทางวินิจฉัยของกรมมาให้อ่านด้วย สรุปว่า

1.รายการที่เครดิตภาษีได้ ถ้ายื่นต้องยื่นทุกรายการ
2.รายการที่เครดิตภาษีไม่ได้ เลือกยื่นหรือโดนหักภาษี 10% ก็ได้ (ถ้าฐานเราไม่เสียภาษี ก็ควรรวมครับ)
3.รายการที่ไม่โดนหักภาษี 10% เช่น boi ไม่ต้องยื่น

หวังว่าคงสรุปถูกต้องนะครับ..

NDD เขียน:อ้าว...กรณีที่ผ่านมาถ้าไม่รู้
ถ้าเราไม่ยื่นรายการ ที่ บริษัทหัก 10% ยื่นแตเลือกยื่น บริษัท ที่หัก 25%หรือ 30% แล้ว สรรพากร มีสิทธิ์ตรวจย้อนหลังได้กี่ปี สรรพากร ต้องไปตรวจจากระบบ ของ ตลาดหลักทรัพย์ได้หรือเปล่า

abscisic เขียน:
ได้ครับติดต่อที่ TSDชั้น หนึ่งอาคารตลาดเลยครับ

tingku เขียน: ผมก็เข้าใจตามนั้นครับ แต่ปัญหาคือว่า เจ้าหนังสือรับรอง หัก ณ ที่จ่าย ของรายการที่เราเลือกจะไม่ยื่น (กรณีของผมคือรายการที่ไม่สามารถเครดิตภาษีได้ ทุกรายการ) ควรจะส่งให้สรรภากรด้วยหรือไม่ครับ

phemstap เขียน:
ผมเข้าใจว่า ข้อ 2) และ ข้อ 3) ที่คุณลูกอีสานเอ่ยถึงนั้น ก็คือ 1.2.1 - 1.2.4 รวมอยู่ในรายการที่ไม่สามารถเครติดภาษีได้
ถ้ายื่นก็ต้องยื่นทั้ง ข้อ 2) และ ข้อ 3) ด้วยกัน ถ้าไม่ยื่นข้อ 3) แล้วจะยื่นข้อ 2) นั้นทำไม่ได้ ขอการ Confirm ทุกท่านด้วย

ตามที่คุณ tingku เอ่ยก็ตรงกับผม :
"ถ้าจะนำเงินปันผลที่ไม่สามารถขอเครดิตภาษีได้มาคำนวนใน ภงด 90 ต้องคำนวนทุกรายการที่ ไม่ สามารถเครดิตภาษีได้"

ส่วนเรื่องการนำส่งหนังสือรับรอง ผมว่าควรส่งทั้งหมดให้เขาดู เขาจะเข้าใจเองว่าเราต้องการรวมคำนวนหรือไม่
เพราะบางบริษัท มีทั้งส่วนที่เครติดภาษีได้ และส่วนที่เครติดไม่ได้อยู่ในใบเดียวกัน ยังไงเราก็ต้องยื่นใบนั้นเพื่อเครติดภาษี
เดี๋ยวนี้ทางนั้นเขาก็ดูข้อมูลพวกนี้ไม่ยาก เราส่งไปให้หมดเพื่อป้องกันการย้อนหลังภาษีดีกว่า หากเขาว่าเราคำนวนไม่ถูก
จะได้ถกกันตรงนั้นเลย

phemstap เขียน: