Thai VI

เมื่อวานไปประชุม SE-ED มาน่ะครับ
ผู้ตรวจสอบบัญชีได้อธิบายถึงการบันทึกบัญชีด้วยมาตรฐานใหม่บัญชีใหม่โดยมีการปรับปรุงงบให้ดูด้วย เลยอยากมาแชร์ให้ฟังน่ะครับ

SE-ED มีบริษัทย่อย 2 บริษัท
1.บริษัท เอ็ม แอนด์ อี จำกัด
2.บริษัท เพลินพัฒน์ จำกัด

                           ราคาทุน       วิธีส่วนได้ส่วนเสีย
เอ็ม แอนด์ อี จำกัด    100,000       19,898,733.71เพลินพัฒน์ จำกัด      83,000,000   69,332,091.51


ตามมาตรฐานบัญชีใหม่ให้บันทึเงินลงทุนในบริษํทด้วยราคาทุนเริ่มต้น โดยไม่ให้คิดตามวิธีส่วนได้ส่วนเสีย

กรณีที่ 1 บริษัท เอ็ม แอนด์ อี จำกัด
กำไร(ตามสัดส่วนเงินลงทุน) 3.4 ล้าน ปันผล 1 ล้าน

เดิม SE-ED รับรู้รายได้จากบริษัท เอ็ม แอนด์ อี จำกัด ตามวิธีส่วนได้ส่วนเสีย ซึ่งเป็นจำนวนเงิน 3.4 ล้านบาท แต่ว่าตามมาตรฐานบัญชีใหม่ให้มีการรับรู้รายได้จากเงินปันผลเท่านั้นดังนั้น ในงบกำไรขาดทุน SE-ED จะต้องตัดกำไรออกไป 3.4 -1 = 2.4 ล้าน ออก ในงบกำไรขาดทุน

หน่วยเป็นล้านบาท

งบกำไรขาดทุน                      เดิม           ใหม่
รายได้                                3XXX          3XXX
ส่วนแบ่งกำไรจากบริษํทร่วม        3.4             1
กำไรสุทธิ                            209.19       206.79    


ส่วนในงบดุล ให้บันทึกเงินลงทุนในบริษัทย่อยตามราคาทุนเริ่มต้น และให้หักกำไรที่เกินจากปันผลออกจากกำไรสะสม  (3.4-1 = 2.4 )และหัก เอาส่วนของเงินลงทุนที่คิดโดยวิธีส่วนได้ส่วนเสีย ที่เกินกว่าราคาทุนออกจากกำไรสะสม (19.89 - 0.1 = 19.79) เช่นกัน

งบดุล                               เดิม           ใหม่
สินทรัพย์
เงินลงทุนในบริษัทย่อย        19.89           0.1

ส่วนผู้ถือหุ้น            
กำไรสะสม                       XXXX        XXXX - 19.79 - 2.4

สรุป คือกรณีที่บริษัทย่อยกำไร ให้นับรายได้เฉพาะส่วนของเงินปันผลที่บริษํทย่อยส่งให้บริษัทแม่เท่านั้น
ส่วนในงบดุล เงินลงทุนในบริษัทย่อยให้ใช้ราคาทุนในการคิดมูลค่า ดังนั้นในการปรับงบดุลให้หักกำไรที่เกินจากปันผลออกจากกำไรสะสม และหัก เอาส่วนของเงินลงทุนที่คิดโดยวิธีส่วนได้ส่วนเสีย ที่เกินกว่าราคาทุนออกจากกำไรสะสม ด้วย

กำไรสะสม ใหม่ = กำไรสะสมเดิม  - ส่วนต่างเงินลงทุนเริ่มแรกกับเงินลงทุนที่คิดตามวิธีส่วนได้ส่วนเสีย  - ส่วนต่างรายได้ที่คิดจากวิธีส่วนได้ส่วนเสียกับ เงินปันผลที่จ่ายจริง

ซึ่งจะทำให้กำไรสะสมต่ำลง และมีผลให้ส่วนผู้ถือหุ้นต่ำลง ROE จะสูงขึ้น

กรณีที่2 บริษัท เพลินพัฒน์ จำกัด
เนื่องจากบริษัท เพลินพัฒน์จำกัดนั้นมีผลขาดทุน (ขาดทุน 8.8 ล้านบาท) แต่ตามหลักการบัญชีใหม่ให้มีการบันทึกเงินลงทุนตามราคาทุนหรือตามราคายุติธรรม ซึ่งต้องมีการปรับการด้อยค่าให้เท่ากับสิ่งที่เกิดขึ้นจริงดังนั้น บริษัทจึงเหมือนรับรู้การขาดทุนเข้าไปตามวิธีส่วนได้ส่วนเสีย ซึ่งทำให้งบไม่ต่างจากเดิม

ขอบคุณมากเลยครับ
ผมงงเรื่องนี้มาตั้งนานแล้ว อ่านตัวอย่างแล้วเข้าใจมากขึ้นเยอะเลยครับ

กระจ่างก็คราวนี้แหละครับ ขอบคุณมากๆ

หมายถึง
ถ้าบริษัทย่อยกำไร ให้รับรู้เฉพาะเงินปันผล
ถ้าบริษัทย่อยขาดทุน ให้รับรู้ขาดทุนด้วย

บริษัทแม่ มีแต่กำไรลดลงอย่างเดียว ไม่มีเพิ่มขึ้น

ผมเข้าใจถูกมั้ยครับ

ขอบคุณมากครับ

qingwen เขียน:หมายถึง
ถ้าบริษัทย่อยกำไร ให้รับรู้เฉพาะเงินปันผล
ถ้าบริษัทย่อยขาดทุน ให้รับรู้ขาดทุนด้วย

บริษัทแม่ มีแต่กำไรลดลงอย่างเดียว ไม่มีเพิ่มขึ้น

ผมเข้าใจถูกมั้ยครับ

ถูกต้องครับ

กฏบัญชีใหม่มีขึ้นเพื่อให้บริษัทแม่ แสดงผลกำไรที่แท้จริงของบริษัทออกมาน่ะครับ ซึ่งมีแนวคิดว่าถ้าบริษัทลูกกำไร (กำไรจริงหรือเปล่าก็ไม่รู้หรือได้แต่ตัวเลข) ก็ต้องมีการจ่ายปันผลให้บริษัทแม่เพื่อรับรู้กำไรนั้นๆ (ไม่ใช่กำไรแต่ในกระดาษ เนื่องจากบริษัทลูกเป็นใครก็ไม่รู้ มีการตรวสอบบัญชีถูกต้องแค่ไหน ก็ไม่สามารถบอกได้) ส่วนกรณีที่บริษัทลูกขาดทุน ก็เนื่องจากบริษัทลูกแย่จริงๆดังนั้นก็ต้องแสดงผลตามจริงน่ะครับ

กฏนี้จะใช้กับงบเดี่ยวครับ งบรวมยังเหมือนเดิม จะมีผลก็เฉพาะตอนที่จะจ่ายปันผลน่ะครับ เพราะต้องจ่ายต้องอ้างอิงกำไรจากงบเดี่ยวน่ะครับ

ขอบคุณครับ