เรื่องน่าสนใจเกี่ยวกับเรื่องภาษีเงินปันผล

[fantasia]

พอดีมีเรื่องที่ไม่ค่อยเข้าใจเกี่ยวกับเงินปันผล
เลย email ไปถามสรรพากร ได้คำตอบมีเนื้อความดังนี้ครับ

คำถาม
ขอทราบว่า เงินปันผลต่อไปนี้ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่
1. เงินปันผลที่จ่ายจากกำไรเฉพาะส่วนที่ได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
2. เงินปันผลที่จ่ายจากกำไรสุทธิส่วนที่หักผลขาดทุนยกมาไม่เกิน 5 ปี
3. กำไรที่รับรู้ทางบัญชีโดยวิธีส่วนได้ส่วนเสีย
4. เงินปันผลของบริษัท ปูนซีเมนต์ไทยที่จ่ายเมื่อวันที่ 26 สิงหาคม พ.ศ. 2547 เป็นเงินปันผลที่จ่ายจากกิจการที่ได้ BOI ซึ่งผู้รับปันผลได้รับยกเว้นภาษี แต่ทำไมมีการหักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ 10% ซึ่งปกติจะไม่มีการหักภาษี ณ ที่จ่าย

คำตอบ
เงินปันผลที่บุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลได้รับจากผู้ที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน ซึ่งได้รับยกเว้นภาษีเงินได้ตามมาตรา 31 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2526
จะได้รับยกเว้นไม่ต้องรวมคำนวณเพื่อเสียภาษีเงินได้ตามมาตรา 34 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุนต่อเมื่อเงินปันผลดังกล่าวจ่ายจากกำไรสุทธิของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล และจะต้องเป็นเงินปันผลที่ผู้ได้รับการส่งเสริมจ่าย และผู้รับเงินปันผลได้รับในระหว่างระยะเวลาที่
ผู้ได้รับการส่งเสริมได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ทั้งนี้ ตามประกาศกรมสรรพากร เรื่องการคำนวณกำไรสุทธิและขาดทุนสุทธิของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุน ลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2530 หากผู้ได้รับเงินปันผล ซึ่งได้รับยกเว้นดังกล่าวถูกหักภาษี ณ
ที่จ่ายไว้ก็สามารถขอคืนได้ภายในอายุความ 3 ปี นับแต่วันสุดท้าย แห่งกำหนดเวลายื่นรายการ
ตามนัยมาตรา 27 ตรี แห่งประมวลรัษฎากร
เงินปันผลที่จ่ายจากกำไรสุทธิส่วนที่หักผลขาดทุนยกมาไม่เกิน 5 ปี หากจ่ายจากกำไรนี้ไม่ได้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ไม่สามารถนำไปเครดิตภาษีได้ตามมาตรา 47 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร และหากผู้ได้รับเงินปันผลเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10 ของเงินได้ ก็ไม่ต้องนำ
เงินปันผลไปรวมคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามมาตรา 48(1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากร
การจ่ายเงินปันผลจากกำไรสุทธิทางด้านบัญชีที่คำนวณจากเงินส่วนแบ่งกำไร
ที่ได้จากเงินลงทุนตามวิธีส่วนได้ส่วนเสีย (Equity method) เงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทย่อยจะได้รับยกเว้นไม่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตามมาตรา 65 ทวิ (10) แห่งประมวลรัษฎากร และหากบริษัทย่อยผู้จ่ายเงินปันผลได้มีการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลไปก่อนแล้วจึงจะจ่ายเงินปันผลมายังบริษัท ดังนั้น เมื่อบริษัทจ่ายเงินปันผลจากกำไรสุทธิทางด้านบัญชีที่คำนวณจากเงินส่วนแบ่งกำไรที่ได้รับจากเงินลงทุนจากบริษัทย่อยดังกล่าวให้แก่บุคคลธรรมดา ซึ่งเป็นผู้ถือหุ้น บุคคล
ดังกล่าวซึ่งมีสิทธิได้รับเครดิตภาษีเงินปันผลตามมาตรา 47 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับข้อ 11 ของคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.119/2545ฯ ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน พ.ศ. 2545
กฎหมายที่อ้างอิงท่านสามารถศึกษาได้จาก web site ของกรมสรรพากรที่ www.rd.go.th/อ้างอิง/ประมวลรัษฎากร/คำสั่งกรมสรรพากร